a:

Zoals met de meeste aangelegenheden die verband houden met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP), gebruiken accountants die zijn belast met de taak om GAAP toe te passen op voorraadreserves vaak een aanzienlijke mate van persoonlijk oordeel. Helaas zijn de gemaakte uitspraken meestal slechts zo nauwkeurig als de accountants eerlijk zijn. Laten we, met dat in gedachten, voorraadreserves uitleggen.

Een voorraadreserve is een geldbedrag dat uit de winst wordt genomen met het doel contante of niet-geldelijke verwachte toekomstige kosten in verband met voorraad te betalen. Zaken met betrekking tot voorraadreserves vormen een zeer klein deel van een groot aantal regels die verband houden met voorraadadministratie. Kosten om voorraad bij te houden kunnen vele vormen aannemen, en de meeste van hen worden door de markt gezien als mogelijk negatief van invloed op de winstgevendheid van een bedrijf. Dergelijke kosten kunnen houdkosten, opslagkosten, inkrimpingkosten of andere kosten zijn die voortvloeien uit een waardevermindering van de geïnventariseerde activa. Voorraadreserves of -emissierechten zijn contra-rekeningen omdat deze het saldo van de voorraadrekening gedeeltelijk, volledig of meer dan volledig kunnen compenseren.

GAAP vereist dat alle voorraadreserves worden vermeld en gewaardeerd volgens de methode van de kosten of de marktwaarde - welke lager is. Als de voorraadkosten hoger zijn dan de marktwaarde, moet een aanpassing worden uitgevoerd aan de boeking van de voorraadwaarde op de balans. Aangezien het onwaarschijnlijk is dat een bedrijf een product zou produceren en inventariseren tegen een kostprijs voor het bedrijf dat de marktwaarde overschrijdt, zou een dergelijke situatie meestal optreden vanwege een negatieve verandering in de marktwaarde van het geïnventariseerde actief. Laten we bijvoorbeeld zeggen dat een bedrijf ruwe olie produceert voor een prijs van $ 25. 00 per vat. Als de marktprijs van ruwe olie zakt naar slechts $ 20. 00 per vat, dan moet een boekhoudkundige boeking worden gemaakt om de wijziging in de marktwaarde van de voorraad aan te passen. De invoer zou er ongeveer zo uitzien, ervan uitgaande dat het bedrijf slechts één vat olie produceerde voor $ 25. 00 per vat:

Debet Verlies door daling van de marktwaarde van ruwe olie $ 5. 00
krediet voorraad $ 5. 00

In het geval van ruwe olie is de marktprijs heel gemakkelijk te bepalen, omdat het een grondstof is die internationaal wordt verhandeld en de prijs een zeer lage bid-ask spread heeft. In de meeste gevallen is de marktprijs van voorraad veel minder gemakkelijk te bepalen. In de GAAP van de Verenigde Staten is vereist dat voorraad wordt opgenomen tegen vervangingswaarde, als er een verschil is tussen de marktwaarde en de vervangingswaarde, maar boven- en ondergrenzen worden toegepast op de vervangingswaarde van de voorraad.Dit staat bekend als de laagste van de kosten- en marktwaarde methode voor voorraadwaardering.

De bovengrens wordt het plafond genoemd. Het plafond dat wordt toegepast op de marktwaarde van de voorraad is zodanig dat de marktwaarde lager moet zijn dan de opbrengstwaarde (NRW), wat een redelijke schatting is van de uiteindelijke verkoopprijs van het actief in de voorraad minus de kosten van de verkoop of verkoop van de aanwinst. Het plafond is aanwezig om een ​​onderneming de kans te ontnemen om de waarde van haar geïnventariseerde activa te overschatten.

De ondergrens wordt de vloer genoemd. De vloer die wordt toegepast op de marktwaarde van voorraden is zodanig dat de vermelde marktwaarde niet lager mag zijn dan de NRW minus een benadering van de winst behaald met de verkoop van het actief. De vloer is op zijn plaats om de mogelijkheid voor een bedrijf weg te nemen om de winst onrealistisch te overdrijven door de waarde van zijn geïnventariseerde activa te onderschatten.

Het is belangrijk om te erkennen dat GAAP geen stagnerende set van principes is: het verandert eerder in veranderingen in regelgeving en wijzigingen in standaarden die worden toegepast door bedrijven die in verschillende sectoren van de economie als geheel actief zijn. Regelmatig worden er wijzigingen aangebracht in wat wel en wat niet een algemeen geaccepteerd boekhoudprincipe is.

(Zie voor meer informatie Voorraadwaardering voor beleggers: FIFO Vs LIFO en Efficiëntie van bedrijf meten .)