a:

Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingen hebben beide betrekking op de waarde van de immateriële activa van een bedrijf, die op de balans worden vermeld. Immateriële activa omvatten goodwill of waarde binnen de naam en reputatie van het bedrijf zelf. Ook krijgen octrooien, handelsmerken en auteursrechten een waarde en worden ze gerapporteerd als immateriële activa. Zoals bij alle andere activa is er een geschatte levensduur en dus waardevermindering in de loop van de tijd. Afschrijvingen worden gebruikt om de waardevermindering van een immaterieel actief gedurende zijn levensduur weer te geven. Een bijzondere waardevermindering vindt plaats wanneer een immaterieel actief minder waardevol wordt geacht dan op de balans wordt vermeld na amortisatie.

Het idee achter amortisatie is dat het de kosten illustreert van het gebruik van de waarde van een immaterieel actief om inkomsten te genereren. Om de afschrijving te bepalen, bepaalt het bedrijf een contante waarde voor het immaterieel actief en definieert het de verwachte levensduur, net als bij de berekening van de afschrijvingen. Het jaarlijkse bedrag wordt elk jaar op de balans in mindering gebracht om de huidige waarde voor het actief weer te geven. Dit gebeurt via een debetboeking op de afschrijvingskostenrekening en creditering van de tegenrekening die op de balans wordt gerapporteerd, de zogenaamde geaccumuleerde afschrijving. Het bedrag wordt ook gerapporteerd in de winst- en verliesrekening voor elke verslagperiode als een last ten opzichte van de bedrijfswinst, samen met belastingen, rente en afschrijvingen. Het resultaat is een nettoresultaat dat wordt gebruikt om de winst per aandeel te bepalen. Om deze reden kan het overschatten of onderschatten van de restwaarde en de levensduur van het actief een behoorlijke impact hebben op de bedrijfsresultaten.

Aangezien afschrijvingen rechtstreeks van invloed zijn op het gerapporteerde nettoresultaat van een bedrijf, is het een uiterst belangrijk onderdeel voor beleggers om te evalueren. Nieuwe regels voor algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, of GAAP, vereisen dat de waarde van immateriële activa minstens eenmaal per jaar opnieuw wordt geëvalueerd. Als wordt bepaald dat de reële waarde lager is dan de huidige waardering van het immaterieel actief, minus de afschrijvingskosten, wordt van het actief een bijzondere waardevermindering verwacht. Als dit het geval is, wordt het verschil in reële waarde en actuele waarde geboekt als een bijzondere waardevermindering.

Dit item past het immaterieel actief aan aan de reële marktwaarde op de balans. Vaak wanneer een bedrijf activa van een andere onderneming verwerft, loopt de goodwill van de overgeërfde onderneming duidelijk terug in waarde. In een dergelijk geval worden de waardeverminderingskosten van de boeken van de nieuwe eigenaar afgetrokken om de waarde van het actief te brengen tot een eerlijke marktwaardering. Zolang een bedrijf op een verantwoorde manier met waardeverminderingskosten omgaat, kunnen beleggers nauwkeurige waarderingen van het bedrijf zien. Met zoveel variabelen en gevolgtrekkingen die betrokken zijn bij het bepalen van de afschrijving en de levensverwachting van een immaterieel actief, kunnen de kosten van waardevermindering echter worden gebruikt om de balans te manipuleren.Een van de belangrijkste factoren die bijdragen aan manipulatie is het feit dat de opgegeven waarden van immateriële activa niet hoeven te worden gerapporteerd.