Bedrijven die willen groeien en uitbreiden in hun bedrijfsactiviteiten streven niet alleen naar het verwerven van tastbare activa zoals gronden, gebouwen en fabrieken, maar ook immateriële activa zoals handelsmerken, auteursrechten, patenten, formules, franchises, goodwill, enz. En de meeste grote bedrijven waarvan u hebt gehoord - bedrijven met welke houdbaarheid dan ook - zijn sterk afhankelijk van beide soorten activa.

Immateriële activa zijn niet-fysieke activa; Anders gezegd, ze hebben geen fysieke substantie. Deze immateriële activa kunnen intern door een bedrijf worden ontwikkeld of van anderen worden overgenomen. Immateriële activa kunnen soms opwegen tegen tastbare activa in termen van waarde, en ze zijn een bepalende factor voor het succes op de lange termijn van een bedrijf. Ondanks hun belang zijn immateriële activa echter soms moeilijk te herkennen, te definiëren en te meten.

Immateriële activa kunnen verder worden onderverdeeld in identificeerbare en niet-identificeerbare immateriële activa. Immateriële activa zoals octrooien, auteursrechten, licenties, geheime formules, franchises, handelsmerken, enz. Vallen onder de categorie identificeerbare immateriële activa, terwijl goodwill de meest voorkomende niet-identificeerbare immateriële is. Immateriële activa kunnen verder worden gecategoriseerd als onbepaald of definitief , afhankelijk van de specifieke kenmerken. Een patent heeft bijvoorbeeld een bepaalde levensduur of een bepaald tijdsbestek, terwijl dergelijke tijdlijnen niet bestaan ​​voor de reputatie van een merknaambedrijf.

Er zijn veel factoren die goodwill scheiden van de andere immateriële vaste activa.

De waarde van een bedrijf wordt mogelijk niet altijd correct gekwantificeerd door de activa. Een onderneming ontwikkelt in de loop van de tijd klantenloyaliteit, merknaam en reputatie, waardoor het meer waard is dan de boekwaarde. Deze 'X'-factor die het bedrijf meer waard maakt dan de kwantificeerbare activa is' goodwill '. Stel dat een frisdrankbedrijf werd verkocht voor $ 120 miljoen, het had activa ter waarde van $ 100 miljoen en verplichtingen van $ 20 miljoen. De som van $ 40 miljoen die werd betaald boven de $ 80 miljoen (= activa - passiva of $ 100 - $ 20) is de waarde van goodwill en wordt als zodanig in de boeken opgenomen.

Goodwill, als een typisch niet-identificeerbaar immaterieel actief, kan niet onafhankelijk van het bedrijf bestaan ​​en kan ook niet afzonderlijk worden verkocht, gekocht of overgedragen zonder dezelfde transacties voor het bedrijf als geheel uit te voeren. In kwantificeerbare termen wordt goodwill gewoonlijk vertegenwoordigd door het positieve verschil tussen de betaalde kosten tijdens een acquisitie en de reële waarde van de activa . Goodwill kan zowel positief als negatief zijn en maakt deel uit van elke acquisitie. De levensduur van goodwill is niet definitief; het heeft een nuttige levensduur die onbepaald is in tegenstelling tot de meeste andere immateriële activa.

Andere immateriële activa, echter, kunnen worden gekwantificeerd en hebben een afzonderlijke eigen identiteit die onafhankelijk is van het bedrijf als geheel. Ze kunnen worden gekocht en verkocht, verhuurd of geruild of verkregen door wettelijke of contractuele rechten. De meest voorkomende in deze categorie zijn patenten, auteursrechten, handelsmerken, enz. De immateriële activa hebben verschillende levensduren volgens de regels en voorschriften. Zo verleent het Patent and Trademark Office van de Verenigde Staten de eigenaar van een uitvinding, octrooirechten voor een periode van 20 jaar. Een bedrijf kan een octrooi kopen door een bepaald bedrag te betalen voor een specifieke periode (een geval waarin een immaterieel actief wordt gekocht).

De Financial Accounting Standard Board (FASB) heeft een nieuwe alternatieve regel opgesteld voor het boeken van goodwill voor privébedrijven. De regels van FASB voor overheidsbedrijven en non-profitorganisaties moeten in een toekomstig project worden behandeld. Het laatste amendement werd ingediend in 2001 en daarvoor in de jaren zeventig. Gedurende die tijd werd goodwill geamortiseerd tegen winst over een periode van maximaal veertig jaar. In 2001 was er een wijziging in de regels volgens dewelke goodwill niet kon worden afgeschreven; maar werd eerder jaarlijks geëvalueerd om het bijzondere waardeverminderingsverlies te bepalen. Het jaarlijkse waarderingsproces was duur en tijdrovend.

Zoals beschreven in de alternatieve FASB-regel voor particuliere bedrijven (2014), kan goodwill lineair worden afgeschreven over een periode van maximaal tien jaar. De noodzaak om te testen op bijzondere waardevermindering is onder deze regel afgenomen, maar niet geëlimineerd; test voor bijzondere waardevermindering wordt uitgevoerd wanneer een gebeurtenis plaatsvindt die aangeeft dat de reële waarde mogelijk lager is dan de boekwaarde. De nieuwe alternatieve regel zal waarschijnlijk resulteren in kostenbesparingen voor particuliere bedrijven. Deze regels zijn van toepassing op bedrijven die voldoen aan algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) met behulp van een volledige methode voor periodetoerekening. Immateriële activa met een beperkte gebruiksduur moeten afgeschreven worden over de geschatte gebruiksduur. Als de omstandigheden aangeven dat de boekwaarde mogelijk niet kan worden gerealiseerd, worden er tests voor bijzondere waardevermindering uitgevoerd.

Kleine bedrijven die gebruikmaken van kasbasisberekening of aangepaste kasbasisberekening, kunnen de wettelijke tarieven gebruiken die zijn vastgesteld door de Internal Revenue Service (IRS). De IRS staat een afschrijvingstermijn van 15 jaar toe voor de immateriële activa die zijn gekocht. Er is veel overlap en er is een contrast tussen de IRS en GAAP-rapportage. Zorg ervoor dat u ze begrijpt en ga vervolgens correct te werk. Lees hier meer over de rapportagevereisten van kleine bedrijven.

De bottom line

Goodwill, octrooien, auteursrechten, licenties, franchises, etc. vallen allemaal onder de categorie immateriële activa. Deze activa hebben geen fysieke substantie, maar zijn van groot belang voor elk bedrijf op de lange termijn. Goodwill is een premie die wordt betaald over de reële waarde van activa tijdens het aankoopproces van een bedrijf. Het is daarom gelabeld aan een bedrijf of bedrijf en kan niet zelfstandig worden verkocht of gekocht, terwijl andere immateriële activa zoals licenties, patenten, enz.kan onafhankelijk worden verkocht en gekocht. Goodwill wordt als een onbepaalde levensduur beschouwd (zolang de onderneming actief is), terwijl andere immateriële activa een bepaalde gebruiksduur hebben en in die jaren worden afgeschreven.