a:

Volgens de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, of GAAP, testen accountants activa routinematig op bijzondere waardeverminderingen. Een bijzondere waardevermindering wordt geboekt wanneer de boekwaarde van een actief zijn niet-verdisconteerde kasstromen overschrijdt. In dergelijke gevallen moet de accountant een aanpasbare journaalboeking maken die gelijk is aan het verschil en deze invoeren in het grootboek. De waardevermindering moet worden erkend in dezelfde periode waarin het werd ontdekt.

Bijzondere waardevermindering van vaste activa

Een vast actief wordt als een bijzondere waardevermindering beschouwd wanneer de boekwaarde plotseling daalt. Dit is vaak te wijten aan gebrek aan gebruik, fysieke schade of obsoletie door veranderende marktomstandigheden. Aangezien bedrijven de waarde van hun vaste activa op de balans moeten rapporteren, moeten accountants zorgvuldig zijn met het identificeren en registreren van activa met een bijzondere waardevermindering. Anders kan de informatie op de balans leiden tot onjuiste waarderingen door beleggers of kredietverstrekkers.

Testen op herstelbaarheid

GAAP gebruikt het concept "herstelbaarheid" om te bepalen of een bedrijf de kosten van een waardevermindering actief kan terugverdienen. Dit betekent meestal dat een schatting wordt gemaakt van de niet-verdisconteerde toekomstige kasstromen van het actief. De kasstromen van een actief zijn gebaseerd op de resterende gebruiksduur. Alle geschatte gebruiksduur en kasstromen zijn gedeeltelijk subjectief, daarom zijn zorgvuldige toelichtingen noodzakelijk om uit te leggen waarom bepaalde methoden werden gebruikt. Als de belegging in een actief niet kan worden terugverdiend tijdens zijn gebruiksduur, moet de boekhouder het verschil tussen de waarde van de overdracht en de niet-verdisconteerde kasstromen registreren.

Opnameproces en implicaties

Accountants moeten alle activa die geacht worden een bijzondere waardevermindering te hebben, herkennen. Herkenning vindt plaats door middel van het aanpassen van journaalboekingen. Op de balans betekent dit dat langetermijnactiva moeten worden gewijzigd om de bijzondere waardevermindering te weerspiegelen; dit creëert ook een uitgestelde belastingvordering. Het eigen vermogen van de aandeelhouders wordt ook beïnvloed. Bijgevolg is de schuld / eigen vermogen lager en zijn de schulden / activa hoger. Onjuiste erkenning van bijzondere waardeverminderingen kan verstrekkende gevolgen hebben en kan aanleiding zijn tot bestraffing door de Securities and Exchange Commission of SEC.