Een plan voor niet-gekwalificeerde uitgestelde beloning (NQDC) biedt een dienstverlener (bijv. Een werknemer) de mogelijkheid om lonen, bonussen of andere vergoedingen in één jaar te verdienen, maar het te ontvangen - en de belasting daarop uit te stellen - naar een later jaar. Als u dit doet, krijgt u in de toekomst inkomsten en kunt u de belasting op het inkomen verlagen als de persoon in een lagere belastingschaal zit wanneer de uitgestelde vergoeding wordt ontvangen. Deze gunstige fiscale behandeling is van toepassing zolang de overeenkomst voldoet aan de belastingwetgeving die hieronder wordt toegelicht.

AD:

Wat is een niet-gekwalificeerd plan voor uitgestelde vergoedingen?

Dit is een plan dat door een werkgever is opgesteld om werknemers in staat te stellen compensatie uit te stellen dat zij een juridisch bindend recht hebben om te ontvangen. Er zijn verschillende varianten van NQDC-plannen (ook 409A-plannen genoemd vanwege het gedeelte in de belastingcode die hen regelt); de enige die hier besproken wordt, is het basisplan zonder fonds voor het uitstellen van een deel van de jaarlijkse vergoeding.

AD:

De belastingwet vereist dat het plan voldoet aan alle van de volgende voorwaarden:

• Het plan is schriftelijk.

• Het / de plandocument (en) specificeert, op het moment dat een bedrag wordt uitgesteld, het te betalen bedrag, het betalingsschema en de triggergebeurtenis die tot betaling zal leiden. Er zijn zes toegestane triggeringgebeurtenissen: een vaste datum, scheiding van service (bijvoorbeeld pensionering), een verandering in eigendom of controle van het bedrijf, handicap, overlijden of een onvoorziene noodsituatie. Andere gebeurtenissen, zoals de noodzaak om collegegeld te betalen voor een kind, een wijziging in de financiële situatie van het bedrijf of een zware belastingfactuur zijn niet toegestane activerende gebeurtenissen.

  AD:

• De werknemer maakt een onherroepelijke verkiezing om de vergoeding uit te stellen vóór het jaar waarin de vergoeding wordt verdiend. Er is echter een speciale regel voor het uitstel van uitstel van toepassing op provisiebetalingen.

Het NQDC-plan kan ook voorwaarden stellen, zoals afzien van concurreren met het bedrijf na pensionering of advies verlenen na pensionering.

Het NQDC-plan kan een latere uitsluiting of een wijziging in de verkiezing toestaan ​​(bijvoorbeeld om uitstel van compensatie te krijgen op 70-jarige leeftijd in plaats van op de leeftijd van 65 jaar zoals eerder overeengekomen toen de oorspronkelijke opschorting plaatsvond), alleen onder bepaalde voorwaarden. Dit vereist dat de daaropvolgende verkiezingen ten minste 12 maanden vóór de datum waarop de oorspronkelijke start van de betaling is gepland, plaatsvinden, de daaropvolgende verkiezingswijziging vertraagt ​​de betaaldatum voor ten minste vijf jaar en de verkiezing niet tot ten minste 12 maanden na de verkiezing. is gemaakt.

In plaats van de vergoeding te betalen wanneer deze is verdiend, wordt deze een tegoed in een account dat in de boeken van het bedrijf is gemaakt. Het uitgestelde bedrag verdient een redelijk rendement, bepaald door de werkgever op het moment dat het uitstel wordt gedaan.Dit kan het rendement zijn op een vooraf bepaalde werkelijke investering (bijvoorbeeld het rendement op de S & P-index). Dus wanneer verdelingen worden gedaan, bevatten ze zowel de compensatie als de bedragen die op die vergoeding worden uitgekeerd (er zijn geen werkelijke inkomsten, het is slechts een boekhouding).

Voor- en nadelen

Ervan uitgaande dat aan de technische aspecten van het plan kan worden voldaan, wat betekent dit voor zowel een werknemer als voor het bedrijf? Sommige aspecten van niet-gekwalificeerde uitgestelde beloningsplannen kunnen voordelen opleveren voor werknemers en werkgevers, terwijl er enkele nadelen zijn die in overweging moeten worden genomen.

Het perspectief van de werknemer. Een sterk gecompenseerde medewerker die het zich kan veroorloven niet om een ​​vergoeding te ontvangen, kan de ontvangst uitstellen tot zijn of haar pensionering of een andere gebeurtenis in de toekomst. U verdient bijvoorbeeld een grote eindejaarspremie, maar u kiest ervoor om de ontvangst uit te stellen onder de voorwaarden van het uitgestelde compensatieplan van uw werkgever. Zoals eerder vermeld, geeft dit u in de toekomst inkomsten en wordt u niet belast op de vergoeding totdat deze is ontvangen. Hoe langer de ontvangst van het inkomen wordt uitgesteld, hoe groter het uitgestelde bedrag wordt omdat er geen vermindering is in de compensatie of inkomsten voor belastingen over de jaren.

Natuurlijk, als de belastingtarieven in de toekomst aanzienlijk stijgen of de werknemer een hoger totaal inkomen heeft dan in het jaar dat het inkomen wordt verdiend, kan hij / zij meer belastingen op de uitgestelde vergoeding betalen dan als het inkomen was belast toen verdiend. Niettemin zou het een aanzienlijke belastingverhoging vergen om de belastingbesparing door uitstel te verliezen.

Er is geen inkomenslimiet op uitstelbedragen. In tegenstelling tot bijdragen aan gekwalificeerde pensioenplannen, zoals een 401 (k), die limieten hebben op uitstel van betaling, is het uitgestelde bedrag aan de werknemer. Dit kan een persoon helpen bij het opbouwen van een omvangrijk pensioneringsnestei.

Het schenden van de strenge voorwaarden in de wet leidt echter tot harde belastingresultaten. Alle uitgestelde compensatie wordt onmiddellijk belast. Wat meer is, is er een boete van 20% plus rente over dit bedrag.

Er bestaat een financieel risico bij het uitstellen van compensatie. De belofte van het bedrijf om de compensatie in de toekomst te betalen, kan niet worden gegarandeerd (veilig: de fondsen zijn gescheiden van andere fondsen en niet beschikbaar om de andere crediteuren van de onderneming te betalen). Dit betekent dat werknemers vertrouwen op de waarschijnlijkheid dat het bedrijf in bedrijf zal zijn wanneer zij de uitgestelde compensatie willen ontvangen en dat zij het geld zullen hebben om te betalen wat verschuldigd is.

Er is nog een financieel risico: het rendement op de uitgestelde vergoeding. Een medewerker (serviceprovider) kan mogelijk een hoger rendement op het bedrag na belastingen behalen zonder uitstel dan wat wordt betaald in het kader van het plan voor uitgestelde vergoedingen.

Het perspectief van de werkgever. Het bedrijf kan het plan gebruiken om alleen te profiteren van eigenaren, leidinggevenden en sterk gecompenseerde werknemers. Er zijn geen non-discriminatieregels, dus uitstel hoeft niet te worden aangeboden aan werknemers in rang en bestand.Dit geeft het bedrijf veel flexibiliteit bij het afstemmen van zijn plan. De plannen worden ook gebruikt als "gouden handboeien" om gewaardeerd personeel aan boord te houden, omdat het verlaten van het bedrijf voor pensionering kan leiden tot het verbeuren van uitgestelde voordelen.

Een NQDC-plan kan een zegen zijn voor de cashflow, aangezien de momenteel verdiende compensatie niet betaalbaar is tot in de toekomst. De vergoeding is echter niet fiscaal aftrekbaar voor het bedrijf totdat deze daadwerkelijk is betaald.

De kosten voor het opzetten en beheren van een NQDC-plan zijn minimaal. Zodra de initiële wettelijke en boekhoudkundige kosten voor het opzetten van het plan zijn betaald, zijn er geen speciale jaarlijkse kosten en zijn er geen vereiste aangiften bij de IRS of andere overheidsinstanties.

De bottom line

Een niet-gekwalificeerd plan voor uitgestelde vergoedingen kan een gekwalificeerde pensioenregeling aanvullen of vervangen om pensioensparen te creëren voor een werknemer met een fiscaal voordeel. Ze kunnen ook worden gebruikt voor onafhankelijke contractanten, bedrijfsdirecteuren en andere niet-werknemers. De beoogde belastingvoordelen worden echter alleen gerealiseerd als het plan voldoet aan de vereisten van de belastingwetgeving.

Zie voor verwante literatuur Niet alle pensioenrekeningen moeten door belasting worden uitgesteld en Pensioendoelen instellen: wat is uw nummer?