Partnerschappen betalen geen belasting over hun winst; hun partners doen. Partnerschappen zijn pass-through-entiteiten die hun inkomsten, aftrekkingen, kredieten en andere items aan partners melden, zodat partners vervolgens hun deel van deze informatie kunnen invoeren in hun persoonlijke belastingaangiften. Het partnerschap, evenals een entiteit die wordt behandeld als een partnerschap voor federale inkomstenbelastingdoeleinden, maakt gebruik van formulier 1065, U. S. Return of Partnership Income, om deze informatie te vermelden. Er wordt een toewijzing van de items aan elke partner gedaan in een Schedule K-1, Aandeel in inkomsten, kortingen, credits, enz. Van partners op basis van hun eigendomsbelangen.

AD:

Wat de formulierrapporten

Form 1065 is een retour van vijf pagina's.

Pagina 1: Basisinformatie over het partnerschap - de naam, het adres, het werkgeversidentificatienummer, de bedrijfsactiviteit, de datum waarop het bedrijf is gestart - wordt boven aan het formulier weergegeven. Vervolgens geeft het partnerschap aan of de retourzending speciaal is (bijvoorbeeld gewijzigd, definitief, als gevolg van verandering van naam of adres), de berekeningsmethode en het aantal Schedule K-1's dat is bijgevoegd.

AD:

De inkomstensectie somt verschillende inkomstenposten op uit de handel of het bedrijf van het partnerschap, zoals bruto ontvangsten uit verkopen en netto winst of verlies uit de verkoop van bedrijfsmiddelen (een cijfer dat is overgenomen van formulier 4797) . Sommige items vereisen echter een speciale behandeling op het eigen rendement van de aandeelhouders (partners); deze worden aangeduid als afzonderlijk vermelde items en verschijnen niet op pagina 1 van hun Form 1040. Bijvoorbeeld vanwege speciale regels voor huurinkomsten en inhoudingen, zult u geen boeking van deze huren zien in de inkomstensectie van de Form 1065 retourneren.

AD:

Op dezelfde manier, terwijl sommige handels- of bedrijfsaftrekkingen van een partnerschap zijn vermeld op pagina 1 van formulier 1065, worden sommige elders vermeld (bijv. Liefdadigheidsbijdragen, aftrek 179) zodat partners zich kunnen aanmelden hun eigen beperkingen voor deze afschrijvingen. Inhoudingen op pagina 1 van formulier 1065 omvatten salarissen en lonen aan werknemers (maar partners zijn geen werknemers, dus betalingen aan hen worden hier niet vermeld); eventuele gegarandeerde betalingen aan partners worden vermeld.

Het verschil tussen het totale inkomen van het partnerschap en de totale aftrekposten is het normale bedrijfsresultaat (winst) of verlies. Dit nettobedrag wordt, samen met andere items, toegewezen aan partners.

De onderkant van pagina 1 wordt gebruikt voor het ondertekenen en daten van het formulier als de aangifte op papier wordt ingediend (elektronische handtekeningen worden gebruikt voor e-aangiften) en het noteren van informatie over een betaalde bereider, indien aanwezig.

Pagina's 2 en 3 . Schema B. Overige informatie, is een reeks ja / nee-vragen over het partnerschap. Vink bijvoorbeeld het selectievakje voor vraag 1 aan met betrekking tot het type partnerschap of andere entiteit die de aangifte indient, zoals een naamloze vennootschap (LLC) met twee of meer partners en een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLP).Schema B wordt ook gebruikt om informatie te geven over de Belastingaangelegenhedenpartner - iemand die door het partnerschap is aangewezen om de aangifte en de interface met de IRS te ondertekenen over kwesties met betrekking tot de aangifte. (Als er meer dan 10 partners zijn, moeten alle controles op het niveau van de partners worden uitgevoerd om de IRS de moeite te besparen elke individuele partner te controleren op de behandeling van een partnerschapitem.)

Pagina 4. K lijsten plannen het distributieve aandeel items van de partners. Het is vanuit dit schema dat toewijzingen worden gedaan aan individuele partners van elk van deze items; de toegewezen bedragen worden vermeld op Schema K-1, met secties voor:

• inkomsten (verlies)

• inhoudingen

• werkzaamheden anders dan in loondienst

• kredieten

• buitenlandse transacties

• alternatieve minimale belastingartikelen < andere informatie

• Pagina 5.

Deze pagina bestaat uit een aantal verschillende schema's: Schedule K's analyse van het nettoresultaat (verlies) is een uitsplitsing van het inkomen of verlies volgens de aard van de partners (zakelijk, individueel (actief), individueel (passief), etc.). Het segregeert verder het inkomen en verlies bij algemene partners en commanditaire vennoten.

Schema L is de balans. De posten voor activa en passiva zijn ingevuld volgens de boeken van het partnerschap. Zoals bij elke balans weerspiegelt het verschil tussen de activa en passiva op effectieve wijze de kapitaalrekeningen van de partner (dat wil zeggen het eigen vermogen in de samenwerking).

Schema M-1 is een aansluiting tussen inkomsten of verlies per boek, met inkomsten of verlies per aangifte. Omdat belastingregels niet noodzakelijkerwijs de economische realiteit van samenwerkingsactiviteiten volgen, is deze verzoening noodzakelijk. Bijvoorbeeld, terwijl een partnerschap de volledige kosten van maaltijden en entertainment in haar boeken kan aftrekken, is voor belastingdoeleinden slechts 50% van deze kosten aftrekbaar; de afstemming vindt plaats op schema M-1.

Schema M-2 is een analyse van de kapitaalrekeningen van de partners. Deze aandelenrente past zich elk jaar aan aan de bijdragen van partners, de winst of het verlies van het partnerschap, uitkeringen van het partnerschap aan partners en andere activiteiten.

Opmerking: Schedule M-3, die een vereiste verklaring is voor grote partnerschappen ($ 50 miljoen of meer in totale activa), maakt geen deel uit van de vijf pagina's van formulier 1065. Als een partnerschap vereist is om dit schema bij de terugkeren wordt genoteerd op regel J op pagina 1 van de retourzending.

Schema K-1

Zoals eerder uitgelegd, wijst dit formulier partnerschapsitems en afzonderlijk vermelde items toe aan aandeelhouders, zodat zij deze kunnen rapporteren over hun persoonlijk rendement. Op pagina 2 van dit schema worden partners die individuen zijn, op formulier 1040 aangegeven waar ze de artikelen moeten melden. Het aandeel van een partner in de winst of het verlies (het gewone inkomen of verlies van pagina 1 van formulier 1065) wordt bijvoorbeeld gerapporteerd op schema E van het formulier 1040 van een persoon. Het aandeel van een partner in de nettomeerwaarden op lange termijn wordt gerapporteerd op schema D van Formulier 1040 (en moet mogelijk ook worden ingevoerd op formulier 8949).

Het indienen van het retour

Formulier 1065 heeft momenteel dezelfde vervaldatum als formulier 1040.Echter, beginnend met de 2016-aangifte, ingediend in 2017 (voor een partnerschap voor een kalenderjaar), is de vervaldatum 15 maart.

Een partnerschap kan momenteel een automatische verlenging van vijf maanden aanvragen tot 15 september. Echter, beginnend met 2016 terug, de automatische verlenging is zes maanden; de deadline blijft op 15 september ongewijzigd.

Partnerschappen die niet op tijd hun aangifte indienen, krijgen een boete van $ 195 per partner voor elke maand die ze uitstellen.

(Voor meer informatie over partnerschappen, raadpleegt u

4 Fouten met zakelijke partners om en te vermijden Wat is het verschil tussen een stille partner en een algemene partner?) De onderste regel

Hoewel er geen belasting verschuldigd is over een terugkeer van een partnerschap, is het een belangrijk stuk informatie dat de IRS moet gebruiken om te controleren of partners hun belastingen op partnerschapspunten betalen. Het invullen van het formulier kan verwarrend en ingewikkeld zijn. Het is daarom raadzaam om te werken met een deskundige belastingprofessional.

Zie ook

Het doel van IRS-formulier 5498 en Het doel van IRS-formulier 2848.