a:

In de Verenigde Staten kunnen bedrijven met behulp van wetten twee afzonderlijke sets boeken bijhouden voor financiële en fiscale doeleinden. Omdat de regels die van toepassing zijn op financiële en fiscale boekhouding verschillen, ontstaan ​​er tijdelijke verschillen tussen de twee reeksen boeken. Dit kan resulteren in uitgestelde belastingverplichting, wanneer de werkelijke belastingbetaling volgens de belastingadministratie lager is dan die volgens de financiële boekhouding. Uitgestelde belastingverplichtingen zijn doorgaans het geval wanneer er verschillen zijn tussen belasting en financiële verslaggeving bij afschrijvingen van vaste activa, het erkennen van opbrengsten en het waarderen van voorraden.

De tijdelijke verschillen tussen belastingadministratie en financiële administratie verschijnen wanneer er verschillen zijn tussen het belastbare inkomen en het voor belastbare inkomen of wanneer de grondslagen van activa of passiva verschillen voor boekhoudkundige en fiscale doeleinden. Omdat deze verschillen tijdelijk zijn en een bedrijf verwacht zijn belastingverplichtingen in de toekomst te verrekenen, registreert het een uitgestelde belastingverplichting, de toename van toekomstige belastingen.

Een veel voorkomende situatie die aanleiding geeft tot uitgestelde belastingverplichting is de afschrijving van vaste activa. Fiscale wetten laten de aangepaste afschrijvingsmethode van versnelde kostenterugwinningssystemen (MACRS) toe, terwijl de meeste bedrijven de lineaire afschrijvingsmethode voor financiële verslaggeving gebruiken.

Overweeg een bedrijf met een belastingpercentage van 30% dat een activum ter waarde van $ 10.000 afschrijft dat in 2015 in tien jaar in dienst is gesteld. In het tweede jaar van de dienst van het actief registreert het bedrijf $ 1, 000 van lineaire afschrijvingen in zijn financiële boeken en $ 1, 800 MACRS-afschrijving in zijn belastingboeken. Het verschil van $ 800 vertegenwoordigt een tijdelijk verschil, dat het bedrijf verwacht te elimineren tegen het jaar 10 en hogere belastingen betaalt in de toekomst. Het bedrijf registreert $ 240 ($ 800 × 30%) als uitgestelde belastingverplichting op zijn jaarrekening.

Verschillen in omzetverantwoording leiden tot uitgestelde belastingverplichting. Overweeg een bedrijf met een belastingtarief van 30% dat een product met een waarde van $ 10.000 verkoopt, maar het ontvangt de betalingen van zijn klant op afbetalingbasis gedurende de komende vijf jaar met jaarlijkse betalingen van $ 2.000. Voor financiële boekhoudkundige doeleinden, erkent het bedrijf de volledige $ 10.000 omzet op het moment van de verkoop, terwijl het slechts $ 2, 000 registreert op basis van de afbetalingsmethode voor belastingdoeleinden. Dit resulteert in een tijdelijk verschil van $ 8.000 dat het bedrijf verwacht binnen de komende vijf jaar te liquideren. Het bedrijf registreert $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) aan uitgestelde belastingverplichtingen op zijn jaarrekening.

De btw-code stelt bedrijven in staat om hun voorraden te waarderen op basis van de 'last-in-first-out' (LIFO) -methode, terwijl sommige bedrijven kiezen voor de first-in-first-out (FIFO) -methode voor financiële rapportage.Tijdens periodes van stijgende kosten en wanneer de inventaris van de onderneming lang duurt om te verkopen, ontstaan ​​de tijdelijke verschillen tussen belasting- en financiële boeken, resulterend in uitgestelde belastingverplichting.

Overweeg een oliemaatschappij met een belastingtarief van 30% dat 1, 000 vaten olie produceerde tegen een kostprijs van $ 10 per vat in jaar 1. In jaar 2, als gevolg van de stijgende arbeidskosten, produceerde het bedrijf 1, 000 vaten olie tegen een prijs van $ 15 per vat. Als het oliemaatschappij 1, 000 vaten olie in jaar 2 verkoopt, registreert het een kostprijs van $ 10.000 onder FIFO voor financiële doeleinden en $ 15.000 onder LIFO voor belastingdoeleinden. De $ 5, 000 is een tijdelijk verschil dat aanleiding geeft tot een uitgestelde belastingverplichting van $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).