a:

Een uitgestelde belastingverplichting is het gevolg van verschillen in de manier waarop een bedrijf zijn financiële verslaggeving uitvoert volgens algemeen aanvaarde boekhoudkundige principes (GAAP) versus belastingadministratie. De uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt een verplichting om in de toekomst belastingen te betalen. De verplichting ontstaat wanneer een bedrijf een gebeurtenis uitstelt waardoor het ook de belastingkosten in de huidige periode zou moeten opnemen.

Kort gezegd, een uitgestelde belastingverplichting is een belastinglast die een bedrijf anders zou moeten erkennen, maar is uitgesteld naar een latere periode vanwege aanpassingen in de belastingcode. Het is belangrijk om op te merken dat het bestaan ​​van een uitgestelde belastingverplichting niet aangeeft dat een bedrijf te weinig betaalt op zijn belastingaanslag. Het erkent eenvoudig de boekhoudkundige verschillen in timing tussen wanneer de belasting werd opgenomen in de financiële overzichten van de onderneming ten opzichte van wanneer de belasting van kracht is via de belastingcode.

Waarom zou een bedrijf voor belastingplichtige gebeurtenissen, zoals het boeken van inkomsten, een andere verantwoording afleggen bij rapportage aan aandeelhouders versus belastingautoriteiten? Variërende motivaties die ten grondslag liggen aan de alternatieve presentaties versnellen dit gedrag. Een bedrijf wil zich in het beste licht positioneren voor aandeelhouders. Tegelijkertijd is het voordelig voor een bedrijf om een ​​gematigde positie af te schilderen voor belastingautoriteiten omdat minder inkomsten betekent minder belastingen. Als zodanig is het in het belang van het bedrijf om te profiteren van verschillen in de belastingcode ten opzichte van de manier waarop het rapporteert aan aandeelhouders.

Een van de meest voorkomende oorzaken van uitgestelde belastingverplichtingen is afkomstig van verschillende afschrijvingsschema's voor activa. Stel dat een bedrijf een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt om bepaalde activa om fiscale redenen af ​​te schrijven; meer afschrijving vermindert het inkomen, waardoor de belastingen worden verlaagd. Stel nu ook dat het bedrijf lineaire afschrijving gebruikt bij het rapporteren aan aandeelhouders. Omdat de versnelde afschrijving voorgeladen is en de lineaire verdeling gelijkmatig is, resulteert lineaire afschrijving in hogere inkomsten en hogere belastingen bij rapportage aan aandeelhouders. Het bedrijf moet het verschil in belastingkosten boeken volgens de twee rapportagemethoden. Dit gebeurt door een uitgestelde belastingverplichting op de balans voor het verschil te creëren.