a:

De Financial Accounting Standards Board (FASB) vereist dat uitgestelde belastingverplichtingen worden opgenomen wanneer er een wezenlijk verschil is tussen de boekwaarde van een actief en zijn belastinggrondslag. Deze vereiste wordt duidelijk gemaakt in Statement of Financial Accounting Standards No. 109: Accounting for Income Taxes.

Geschiedenis van de belastingaangifte met uitgestelde belasting

Er bestaat een langlopende discussie tussen concurrerende opvattingen over de erkenning van de inkomstenbelasting. Sommigen beweren dat bedrijven moeten worden erkend als operationele kosten; Anderen wijzen erop dat bedrijfsbelastingen inkomstenuitkeringen aan overheden zijn.

Als inkomstenbelastingen uitkeringen zijn, kunnen de belastingen die in elke periode zijn betaald, worden verdeeld als inkomsten die niet beschikbaar zijn voor ondernemers. Onder deze omstandigheden zouden tijdelijke verschillen in belastingverplichtingen geen gevolgen hebben in de financiële overzichten.

In 1953 publiceerde het American Institute of Certified Public Accountants een onderzoeksbulletin waarin werd geconcludeerd dat inkomstenbelastingen een last zijn die moet worden toegewezen, omdat andere kosten zijn toegewezen.

Dit debat bleef de komende 50 jaar woeden. Uitgestelde belastingen werden in 1982 aan de FASB-agenda toegevoegd, wat uiteindelijk resulteerde in SFAS No. 96 in 1987. Het gaf afstand van de uitgestelde methode van belastingtoewijzing ten gunste van een activa- en passivamodel.

In de komende vijf jaar werd de FASB verzocht om een ​​aantal kleine wijzigingen aan SFAS No. 96. De FASB reageerde met SFAS nr. 109 in 1992.

SFAS nr. 109

Volgens SFAS nr. 109 moeten tijdelijke verschillen tussen de boekwaarde en de belastingsbasis van een actief worden beschouwd als een belastingverplichting als ze in toekomstige jaren in belastbare bedragen resulteren. Het voorbeeld in de samenvatting van de verklaring ligt tussen het gerapporteerde bedrag en de belastinggrondslag van een termijnvorde- ring voor verkoop indien alle opbrengsten van de verkoop een impact hebben op het toekomstige belastbare inkomen.

De uitgestelde belastingverplichting geldt als een vordering van de overheid op het toekomstige bedrijfsinkomen. Beleggers kunnen uitgestelde belastingverplichtingen bekijken en deze aftrekken van de huidige waarde van het bedrijf, aangezien sommige van die dollars in zekere zin alleen nog door het bedrijf worden aangehouden.

Financiële staten rapporteren uitgestelde belastingen. De balans toont bijvoorbeeld een uitgestelde belastingverplichting als een niet-geldelijke post (niet aanwezig in de kasstroom) onder de directe methode. Een bedrijf dat de indirecte methode gebruikt, toont uitgestelde belastingen in de operationele kasstroomsectie als een aanpassing vóór belastingen.

Moeilijkheidsgraden

De waardering van een uitgestelde belastingverplichting is een onopgelost probleem. Bepaalde uitgestelde belastingverplichtingen kunnen onbeperkt groeien onder de juiste omstandigheden; investeringen genereren nieuwe tijdelijke verschillen die consequent groter zijn dan die worden gerealiseerd.

Uitgestelde belastingen worden opgenomen als toekomstige schulden, maar worden niet verdisconteerd (aangezien de toekomstige kasstroom is), wat betekent dat hun waarden in financiële rekeningen vaak worden overschat. Veel boekhouddeskundigen en financiële analisten begrijpen dit en passen hun beoordelingen van financiële overzichten dienovereenkomstig aan.