a:

Volgens de Amerikaanse algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) moeten bedrijven zich houden aan uniforme rapportagestandaarden die de boekhouding in de Verenigde Staten regelen. Bedrijven vullen hun GAAP-rapportage echter in toenemende mate aan met pro forma financiële overzichten. Het management stelt dat GAAP-verklaringen geen getrouw beeld geven van de activiteiten van het bedrijf en past de GAAP-verklaringen aan om beleggers een beter inzicht te geven in de financiële zaken van het bedrijf. Gemeenschappelijke aanpassingen omvatten proceskosten, herstructureringskosten en andere eenmalige posten. In tegenstelling tot GAAP's nadruk op historische transacties, kan een bedrijf pro forma-uitspraken gebruiken om projecties van zijn inkomsten te tonen.

GAAP vereist dat een bedrijf verliezen of winsten rapporteert die verband houden met rechtszaken die gewoonlijk een eenmalig karakter hebben en zich in de toekomst waarschijnlijk niet herhalen. Een bedrijf dat zijn beleggers informeert over het eenmalige karakter van geschillen, bereidt een pro forma winst- en verliesrekening voor om de GAAP-inkomsten aan te passen voor eventuele winsten of verliezen op proceskosten. Best Buy, een elektronicawinkelverkoper, boekte bijvoorbeeld een inkomen van $ 229 miljoen in 2014, in verband met de afhandeling van de lcd-schermen. Omdat dit een eenmalige post is, heeft het bedrijf deze winst afgetrokken van de bedrijfswinst in de pro forma winst- en verliesrekening.

Andere niet-recurrente items die bedrijven doorgaans gebruiken bij het aanpassen van de GAAP-winst voor pro forma overzichten zijn herstructureringskosten. In 2014 rapporteerde Best Buy 159 miljoen dollar aan kosten in verband met de herstructurering van zijn activiteiten, en het bedrijf verwachtte in de toekomst niet dat dergelijke kosten zouden ontstaan. Op de pro forma winst-en-verliesrekening voegde Best Buy deze herstructureringslast terug aan zijn nettoresultaat.

Af en toe verwijzen pro forma financiële overzichten naar een prognosemethode waarbij financiële cijfers van de voorgaande twee of drie jaar worden gebruikt. Het management van de onderneming bereidt pro forma financiële overzichten voor op fusies en overnames evenals leningaanvragen.

De pro forma financiële staat is vaak een meer accurate weergave van de financiële resultaten en positie van het bedrijf. Een bedrijf kan echter pro-forma-uitspraken misbruiken door bepaalde kosten uit te sluiten die werkelijk in de jaarrekening horen. Een prominent voorbeeld is op aandelen gebaseerde compensatie.

Aandelenopties vertegenwoordigen mogelijk geen onmiddellijke contante kosten voor het bedrijf, dus het kan uitgaven in verband met aandelenopties in de proforma-verklaring uitsluiten. Aandelenopties worden echter verhandeld, ze hebben waarde en beïnvloeden de winst van het bedrijf door middel van verwatering.Het negeren van op aandelen gebaseerde compensatie kan beleggers misleiden, vooral als de meeste compensatie van werknemers de vorm van aandelenopties heeft.

De beweringen van een bedrijf dat bepaalde kosten eenmalig zijn, moeten ook voorzichtig worden behandeld. Bepaalde bedrijven maken zeer vaak rechtszaaklasten vanwege de inherente aard van het bedrijf, zoals medische praktijken. Als deze kosten elk jaar terugkeren en het bedrijf ze uitsluit van de pro forma-uitspraken, kan het management van het bedrijf zijn beleggers misleiden.