a:

In het algemeen kunt u met de Internal Revenue Service (IRS) de kosten aftrekken van goederen die u maakt of koopt om te verkopen of door te verkopen voor uw bedrijf. Voor boekhoudkundige en fiscale doeleinden worden deze vermeld onder de titelkosten van verkochte goederen of COGS. Deze aftrek kan een groot voordeel zijn voor bedrijven in de productie- of mijnbouwsector die kapitaalintensieve, langdurige productieprocessen en COGS-cijfers hebben die vrij hoog kunnen zijn. Niet alle bedrijven kunnen echter een COGS-aftrek claimen, omdat niet alle bedrijven COGS kunnen opnemen in hun winst-en-verliesrekening.

Veel servicebedrijven hebben helemaal geen verkoopkosten. COGS wordt niet gedetailleerd behandeld in algemeen aanvaarde boekhoudprincipes of GAAP, maar COGS wordt gedefinieerd als alleen de kosten van voorraadartikelen die in een bepaalde periode zijn verkocht. Niet alleen hebben servicebedrijven geen goederen te verkopen, maar puur dienstverlenende bedrijven hebben ook geen voorraden. Als COGS niet wordt opgenomen in de winst- en verliesrekening, kan er geen aftrek worden toegepast voor die kosten.

Voorbeelden van pure servicebedrijven zijn onder meer accountantskantoren, advocatenkantoren, taxateurs van onroerend goed, bedrijfsadviseurs, professionele dansers, enz. Hoewel al deze industrieën zakelijke uitgaven hebben en normaal geld moeten uitgeven om hun diensten, ze vermelden geen COGS. In plaats daarvan hebben ze zogenaamde "kosten van diensten", die niet meetellen voor een COGS-aftrek. Er zijn ook "kosten van inkomsten" voor lopende contractdiensten die zelfs grondstoffen, directe arbeid, verzendkosten en commissies kunnen omvatten die aan verkoopmedewerkers worden betaald. Zelfs deze kunnen niet worden geclaimd als COGS zonder een fysiek geproduceerd product om te verkopen. De IRS-website somt zelfs enkele voorbeelden op van "persoonlijke dienstverleningsbedrijven" die geen COGS berekenen op hun winst-en-verliesrekening. Deze omvatten artsen, advocaten, timmerlieden en schilders.

Veel servicebedrijven hebben enkele producten te verkopen. Luchtvaartmaatschappijen en hotels zijn bijvoorbeeld voornamelijk aanbieders van diensten zoals respectievelijk vervoer en accommodatie, maar ze verkopen allebei geschenken, eten, drinken en andere items. Deze artikelen worden zeker als goederen beschouwd en deze bedrijven hebben zeker een voorraad van dergelijke goederen. Beide kunnen COGS opnemen in hun winst-en-verliesrekening en ze voor belastingdoeleinden claimen. De kosten van verkochte goederen omvatten de directe kosten van het produceren van een goed of de groothandelsprijs van doorverkochte goederen. Andere potentieel aftrekbare kosten omvatten arbeid, als de arbeid direct betrokken was bij het productieproces van de goederen, leveranties, verzendkosten, vracht in en direct gerelateerde overheadkosten.Bedrijven die COGS kunnen claimen, doen dit op basis van hun bruto-inkomsten op schema C, regel 35 tot en met 42. Dit is alleen mogelijk als het bedrijf zijn voorraad aan het begin en het einde van elk belastingjaar nauwkeurig waardeert.