a:

Uitgestelde belastingvorderingen kunnen worden aangehouden door een onderneming die een toekomstig belastingvoordeel verwacht te realiseren. Voorbeelden hiervan zijn bedrijven die recentelijk met verlies hebben gefunctioneerd of een hoger niveau van inkomsten aan de IRS moesten melden dan aan aandeelhouders. Hoewel individuele spaarders activa kunnen houden in belastinggerelateerde rekeningen zoals een 401 (k) of IRA, wordt de term 'uitgestelde belastingvordering' bijna altijd gebruikt om naar bedrijven te verwijzen.

In een minder specifieke context kunnen uitgestelde belastingvorderingen worden aangehouden door belastingplichtigen, particulieren of bedrijven, die inkomsten ontvangen. De verschillende drempels voor activa en bedragen kunnen sterk verschillen van belastingbetaler tot belastingbetaler.

FASB-verklaring nr. 96 en nr. 109

In de Verenigde Staten geeft de Financial Accounting Standards Board (FASB) officiële documenten vrij voor richtlijnen over specifieke grondslagen voor financiële verslaggeving. Deze Statements of Financial Accounting Standards (SFAS) zijn uitermate belangrijk voor beursgenoteerde bedrijven.

De behandeling van uitgestelde belastingvorderingen wordt behandeld in SFAS nr. 90 en nr. 109. Deze verklaringen stellen vast dat uitgestelde belastingvorderingen kunnen worden opgenomen voor tijdelijke verschillen die resulteren in aftrekbare bedragen in toekomstige jaren. Met andere woorden, een bedrijf kan alleen een uitgestelde belastingvordering hebben als het van mening is dat het in de toekomst een belastingvermindering voor dat actief ontvangt.

Stel dat een onderneming nieuwe effecten uitgeeft en verwacht een rekening te houden voor toekomstige verliezen die zij redelijkerwijs kan veronderstellen dat deze de weg op gaat. Vereffeningen van die verplichtingen resulteren uiteindelijk in belastingaftrek; exploitatieverliezen zijn aftrekbaar van toekomstige inkomsten. Het IRS-belastingbeleid laat echter niet toe dat de onderneming die aftrek claimt totdat het toekomstige inkomen wordt opgenomen. De oplossing is om een ​​uitgestelde belastingvordering te creëren die in de financiële overzichten van het lopende jaar kan worden gerapporteerd.