a:

Historische kostenberekening en waardering tegen marktwaarde of reële waarde, accounting zijn twee methoden die worden gebruikt om de prijs of waarde van een activum te registreren. Historische kosten meten de waarde van de oorspronkelijke kosten van een activum, terwijl mark-to-market de huidige marktwaarde van het actief meet.

Historische kostenberekening is een boekhoudmethode waarbij de activa die zijn opgenomen in de jaarrekening van een bedrijf worden vastgelegd op basis van de prijs waartegen de activa zijn gekocht. Volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) in de Verenigde Staten, neemt het principe van de historische kosten de activa op de balans van een bedrijf op basis van het bedrag van het uitgegeven kapitaal om het actief te kopen. Deze methode is gebaseerd op de transacties van een bedrijf in het verleden en is conservatief, eenvoudiger te berekenen en betrouwbaar. De historische kosten van een actief zijn mogelijk echter niet relevant. Als een bedrijf bijvoorbeeld 60 jaar geleden een gebouw heeft gekocht, kan de marktwaarde van het gebouw veel meer waard zijn dan de balans aangeeft.

Stel bijvoorbeeld dat bedrijf ABC 100 jaar geleden meerdere panden in New York heeft gekocht voor $ 50.000. Onder historische boekhouding bedragen de kosten van de gebouwen die op de balans zijn opgenomen $ 50.000. , een taxateur van onroerend goed inspecteert alle eigenschappen en concludeert dat de verwachte marktwaarde $ 50 miljoen is. Vanwege deze discrepantie registreren sommige professionals activa op basis van marktwaarde of reële waarde bij het rapporteren van financiële overzichten.

Mark-to-market-accounting registreert de actuele marktprijs van een actief of verplichting in de jaarrekening van bedrijven. Fair value-accounting is een benadering voor financiële verslaggeving die bedrijven gebruiken om hun activa en passiva te rapporteren tegen geschatte prijzen, die ze zouden ontvangen als ze de activa of de verplichtingen zouden verkopen die ze zouden betalen als ze hun verplichtingen zouden versoepelen. Mark-to-market accounting heeft tot doel financiële boekhoudinformatie accurater en relevanter te maken. Dit kan echter een probleem zijn, omdat marktprijzen veel schommelen.

Bijvoorbeeld, in het kader van de historische boekhouding registreert bedrijf ABC zijn activa in New York City voor een waarde van $ 50.000. Echter, onder market-to-market, of reële waarde, accounting, activa worden op de balans opgenomen als $ 50 miljoen.

De problemen met de waardering tegen reële waarde werden tijdens de financiële crisis van 2007-2008 aan het licht gebracht. Bedrijven en banken maakten gebruik van fair value accounting, wat de toename van de prestatiemetingen tot aan de financiële crisis veroorzaakte. Omdat de activaprijzen van bedrijven toenamen als gevolg van de hausse op de huizenmarkt, werden de winsten berekend met behulp van de reële waardebenadering gerealiseerd als netto-inkomsten van bedrijven.Er was echter een snelle daling van de activaprijzen en de waardering tegen marktwaarde was de schuld. Wanneer een onvoorspelbare prijsfluctuatie optreedt, blijkt de waardering tegen marktwaarde onnauwkeurig te zijn. In tegenstelling tot mark-to-market, met historische kostenberekening, blijven de kosten hetzelfde en kunnen ze nuttig zijn geweest tijdens de financiële crisis.