Hoewel de meesten weten wat een pensioenplan is, begrijpen maar weinigen het verschil tussen de soorten pensioenen die worden aangeboden en de factoren die de waarde van dergelijke plannen bepalen - namelijk pensioenregelingen met een te bereiken doel. Nog minder mensen begrijpen de economische aspecten van het boeken van pensioenregelingen en hoe ondernemingen moeten rapporteren voor pensioenregelingen in de financiële overzichten. In dit artikel zullen we precies deze onderwerpen onderzoeken in de hoop een beter inzicht te krijgen in de boekhoudkundige verwerking van toegezegd-pensioenregelingen.
TUTORIAL: Jaarrekening: Pensioenplannen

AD:

Twee soorten pensioenplannen Er zijn twee basistypen door de werkgever gesponsorde pensioenregelingen: toegezegdebijdrageregelingen en toegezegd-pensioenregelingen. Het belangrijkste verschil tussen beide is welke partij de verantwoordelijkheid draagt ​​voor de uitvoering van de geïnvesteerde bijdragen van het plan.

Gedefinieerde bijdrage
In een toegezegde bijdrageregeling zal de werkgever (of bedrijf) een bepaald bedrag per periode (maandelijks, jaarlijks, enz.) Bijdragen aan de pensioenrekening van de werknemer. Zodra het geld op de rekening staat, heeft de werkgever geen enkele verantwoordelijkheid meer over de toekomstige waarde van die fondsen. De werknemer, of accounthouder, neemt de beleggingsbeslissingen met betrekking tot de rekening en verdeelt de ingebrachte pensioengelddollars op de wijze die zij verkiezen (vaak binnen vooraf voorgeschreven opties). De werknemer kan bijvoorbeeld de gehele pensioenfondsen in een gebalanceerd groei-achtig fonds willen beleggen, in de hoop dat beide tegelijkertijd de rekening laten groeien met meerwaarden en tegelijkertijd dividenduitkeringen ontvangen (op de rekening). Het belangrijke deel om te onthouden is dat wanneer de werkgever / firma de overeengekomen bijdrage aan de toegezegde-bijdragenrekening van de werknemer heeft gemaakt, het investeringsrisico volledig bij de rekeninghouder (de werknemer) ligt. (Meer informatie over uw beleggingsopties in onze Mutual Funds-zelfstudie .)

AD:

Defined Benefit
Een defined benefit plan is daarentegen gecompliceerder, vooral voor het bedrijf. In dit type plan verbindt een werkgever zich ertoe om tijdens de pensionering periodieke betalingen aan de werkgever te doen. Deze betalingen kunnen worden gebaseerd op een aantal factoren, waaronder de tijd die met het bedrijf is doorgebracht en het salaris dat in een bepaalde periode is ontvangen. Aangezien het bedrijf verantwoordelijk is voor het leveren van een vast pensioenbedrag aan zijn werknemers tijdens hun pensionering, valt het beleggingsrisico volledig onder het bedrijf. Aangezien verschillende factoren van invloed zijn op zowel de verwachte als de daadwerkelijke groei van de pensioenlasten van een bedrijf met vaste uitkeringen, is het belangrijk om te begrijpen wat deze factoren zijn en hoe bedrijven dergelijke vergoedingen na pensionering opnemen in de financiële overzichten.

AD:

De pensioenverplichting Nu we een onderscheid hebben gemaakt tussen toegezegde bijdragen en toegezegd-pensioenregelingen, moeten we dieper ingaan op de pensioenverplichtingen voor bedrijven die toegezegd-pensioenregelingen toepassen.Onder U. S. GAAP zijn er drie verschillende maten voor een pensioenverplichting:

1. Projected Benefit Obligation (PBO)
De contante waarde van de toekomstige pensioen- / pensioenuitkeringen verdiend door een werknemer tot op heden, op basis van verwachte toekomstige winststijgingen.

2. Accumulated Benefit Obligation (ABO)
De contante waarde van de toekomstige pensioen- / pensioenvoordelen die een werknemer tot nu toe heeft verdiend, zonder rekening te houden met verwachte toekomstige stijgingen van de winst.

3. Vested Benefit Obligation (VBO)
De contante waarde van de toekomstige pensioen- / pensioenuitkeringen die een werknemer tot nu toe heeft verdiend, is toegekend volledig verworven. VBO houdt ook geen rekening met toekomstige diensten door de werknemer.

Zoals u waarschijnlijk al hebt gerealiseerd, moet de geprojecteerde uitkeringsplicht (PBO) de grootste verplichting creëren, terwijl de verworven voordelenverplichting (VBO) de kleinste moet zijn, alles gelijk gehouden. De PBO wordt het meest gebruikt, omdat de meeste bedrijven als bezorgd worden beschouwd en van werknemers wordt verwacht dat ze in de toekomst voor het bedrijf blijven werken, waardoor ze meer pensioenuitkeringen ontvangen. De ABO daarentegen kan het best worden geïmplementeerd in situaties waarin een bedrijf anticipeert op stopzetting van zijn toegezegd-pensioenregeling en zijn pensioenverplichting afbetaalt. Aangezien er niet langer wordt verwacht dat de verhoogde pensioenverplichtingen gebaseerd zijn op jarenlange dienst of salarisverhogingen, is ABO de geschikte methode. Voor bedrijven met wachttijden verbonden aan hun pensioenuitkeringen, zal het VBO de meest gebruikte maatregel zijn. (Experts maken sombere voorspellingen voor uw jaren na het werk.) Wees voorbereid en plan uw toekomst, zie De ondergang van het toegezegd-pensioenplan .)

De drie pensioenverplichtingsmaatregelen worden beïnvloed door alle bepaalde periode door de volgende factoren:

1. Uitkeringen betaald : omdat uitkeringen worden uitgekeerd aan gepensioneerden, wordt de uitkeringsverplichting verlaagd.

2. Rentekosten : wanneer rente op het plan wordt opgebouwd, neemt de verplichting met het verstrijken van de tijd toe.

3. Huidige service : in de meeste gevallen zal de pensioenverplichting in de meeste gevallen leiden tot een toename van de pensioenaanspraken die werknemers gedurende een dienstjaren of salarisverhogingen hebben verdiend.

4. Planwijzigingen : alle pensioenen die met terugwerkende kracht aan werknemers of gepensioneerden worden toegekend. Dergelijke toekenningen zullen resulteren in een verhoging van de verplichting.

5. Actuariële aanpassingen : dit zijn wijzigingen in de onderliggende veronderstellingen van het plan op een doorgaande basis. Zulke veronderstellingen kunnen de snelheid omvatten waarmee uitkeringen worden verdisconteerd, de gemiddelde leeftijd waarop werknemers met pensioen gaan en sterftetafels. Dit soort veranderingen kan zowel de pensioenverplichtingen verhogen als verminderen, afhankelijk van de verandering. (Meer informatie over het kiezen van een geschikte disconteringsvoet in Berekening van het vereiste rendement .)

Naast deze vijf factoren die van invloed zijn op de pensioenverplichting van een bedrijf van de ene periode tot de andere, zijn de drie belangrijkste aannames die De meeste invloed op de pensioenraming van een bedrijf zijn de disconteringsvoet, het verwachte rendement op het plan en de verwachte groei van het salaris.Deze drie veronderstellingen spelen de grootste rol bij het berekenen van de pensioenverplichting van een bedrijf, aangezien zelfs een kleine verandering in een van deze aspecten een grote verandering in de gefinancierde status van een plan kan veroorzaken. Als een bedrijf bijvoorbeeld de disconteringsvoet zou verhogen waarmee de uitbetalingen van het plan verdisconteerd worden, zou de contante waarde van die uitbetalingen dalen, waardoor de pensioenverplichting van het bedrijf zou afnemen. Evenzo zou de contante waarde van de pensioenuitgave vandaag dalen als het verwachte rendement van de activa van het plan werd gemarkeerd. Het is belangrijk om te begrijpen hoe deze veronderstellingen van invloed zijn op de pensioenverplichtingen van een bedrijf, evenals de factoren die het plan van tijd tot tijd rechtstreeks beïnvloeden. (Meer informatie in Berekening van de huidige en toekomstige waarde van lijfrentes .)

Conclusie Zoals we hebben gezien, zijn toegezegd-pensioenregelingen gecompliceerde pensioenvoertuigen die uitgebreid werk van het fonds vereisen sponsor om zijn pensioenverplichting op te nemen in zijn jaarrekening. We hopen dat deze inleidende introductie u heeft geprofiteerd bij het beginnen met het begrijpen van de factoren en aannames achter de schattingen van pensioenvoordelen en hoe een plan kan worden beïnvloed door veranderingen in deze items.