Toen IRA's voor het eerst werden geïntroduceerd door het Congres in 1974, ontdekten werknemers al snel dat ze een ideale plek waren om hun gekwalificeerde geld te storten nadat ze een werkgever hadden verlaten, omdat ze zowel overdraagbaarheid als een grotere vrijheid van investeringsselectie. Maar een recente uitspraak van de belastingrechter zal waarschijnlijk vanaf 2015 een nieuwe beperking introduceren op de rollovers tussen IRA's. Op 28 januari 2014 heeft de Amerikaanse belastingrechtbank een grote verrassing uitgesproken voor zowel belastingbetalers als professionals toen deze oordeelde in het voordeel van de Internal Revenue Service in het geval van Bobrow v. Commissioner of Internal Revenue .

Transfers vs. Rollovers

Er zijn twee manieren om geld te verplaatsen tussen IRA's en / of individuele pensioenlonen zonder belastinggevolgen. De eerste is via een directe overschrijving, waarbij de huidige IRA of annuity custodian eenvoudig het saldo van de rekening rechtstreeks naar de nieuwe bewaarder of contractcarrier stuurt, meestal via elektronische overschrijving of 1035-uitwisseling. Een rollover is een minder directe methode van overdracht, waarbij de overnemende custodian de rekeninghouder een cheque stuurt die aan hem / haar is betaald voor het saldo van het plan of de rekening. De ontvanger moet vervolgens dit bedrag binnen 60 kalenderdagen naar de nieuwe IRA-rekening sturen of de bewaarder plannen. Als dat niet gebeurt, moet de cheque worden gerapporteerd als een belastbare uitkering, met een extra boete voor personen jonger dan 59½. De nieuwe wijzigingen zijn alleen van invloed op rollovers; regels voor overdrachten blijven hetzelfde.

Hoe rolloverregels zijn gewijzigd

In sectie 408 (d) (3) van de Internal Revenue Code is eerder vermeld dat IRA en gekwalificeerde eigenaars van planeten één rollover per jaar mochten ontvangen van elk plan of account. Elke IRA had een eigen tijdsbestek van een jaar. Een belastingplichtige die meerdere IRA's of een pensioenlening bezat, kon geld overschrijven van elke rekening of elk contract naar een ander via een rollover eenmaal per 365 dagen zonder belasting of boete.

Dat veranderde met het geval van Bobrow v. Commissaris. Het begon allemaal toen een IRS-audit de belasting beoordeelde op verschillende rollovers van Alvan Bobrow - een belastingadvocaat zelf - en zijn vrouw, Elisa, waarin werd verklaard dat het geld dat zij van verschillende IRA's hadden teruggetrokken niet opnieuw werd gestort binnen de voorgeschreven 60- dag venster. De belastingrechter beoordeelde zorgvuldig alle rollovers in kwestie en oordeelde dat slechts één zijn belastingvrije status kon behouden. Alle anderen, in totaal $ 51, 298, werden geherclassificeerd als distributies. De Bobrows werden geraakt met belastingen op het gewone inkomen, een 10% vroegtijdige terugtrekkingsboete en maar liefst 20% extra boete van $ 10, 250 voor het onderschatten van de belasting die zij verschuldigd waren - een enorme extra belastingfactuur voor 2008.

Dit besluit heeft de rollover-regels voor alle belastingbetalers gewijzigd. Op basis hiervan heeft de IRS in maart 2014 aangekondigd dat belastingbetalers beperkt zijn tot een single rollover in elke periode van 12 maanden, ongeacht het aantal IRA's of lijfrentes waarvan zij eigenaar zijn. De eerste rollover stelt de 12-maanden klok in werking en er kunnen geen andere rollovers worden gemaakt naar een IRA-rekening of lijfrente totdat de tijdsperiode is verstreken.

Maar u hebt nog tijd

Het besluit kwam als een enorme - en onaangename - verrassing voor zowel pensioenspaarders als de belasting- en financiële sector, die verwachtten dat de rechtbank de decennialange traditionele opvatting van een persoon zou handhaven. accountlimiet op rollovers. Het betekende ook dat IRA-custodians hun documentatie en procedures voor het updaten en vrijgeven van hun rollovers moeten bijwerken. Om de overgang te vergemakkelijken, gaf de IRS vervolgens Aankondiging 2014-15, uit, waarin stond dat belastingplichtigen die in 2014 meer dan één rollover voltooiden belastingvrij zijn voor deze transacties en dat de handhaving pas in januari begint. 1, 2015. Het gaat ook de instructies herzien in Publicatie 590, Individuele pensioenregelingen (IRA's) . Belastingbetalers die van plan waren in 2014 geld van verschillende rekeningen over te nemen, kunnen dit nog steeds doen, op voorwaarde dat ze op zijn minst op één na allemaal voltooien op 31 december.

Directe overschrijvingen: een eenvoudig alternatief

Hoewel de nieuwe rollover-regel zal ongetwijfeld ongemakkelijk zijn voor veel pensioenspaarders, de beperking is niet van toepassing op directe overdrachten. IRA en gekwalificeerde eigenaars hebben nog steeds een handige manier om geld tussen pensioenrekeningen en -plannen te verplaatsen - ze hoeven alleen maar beheerders te gebruiken in plaats van het geld zelf te verplaatsen. Veel financiële en belastingadviseurs raden klanten al aan directe overdrachten te gebruiken omdat ze eenvoudiger zijn en problemen zoals het controleren van het verloren gaan of gestolen raken voorkomen. Er zijn ook verschillende andere uitzonderingen op de nieuwe rollover-regel. Er is geen limiet aan hoeveel gekwalificeerde plannen kunnen worden doorvertaald naar IRA's. Andere vrijstellingen zijn onder meer Roth-conversies, first-time homebuyer-uitkeringen die worden uitgesteld of geannuleerd, en gekwalificeerde reservist-uitkeringen die binnen de voorgeschreven tijdslimiet worden terugbetaald.

De bottom line

Hoewel het Bobrow-arrest op enig moment kan worden vernietigd, moeten belastingbetalers die regelmatig geld tussen IRA's doorwisselen, van plan zijn om tegen eind 2014 over te schakelen op directe overschrijvingen. De uiteindelijke impact van dit beleid verschuiving zal waarschijnlijk minimaal zijn, ongeacht of het tijdelijk of permanent blijkt te zijn. Directe overdrachten zijn over het algemeen sneller en handiger in de meeste gevallen, en er is geen belasting- of financieel nadeel aan het gebruik ervan in plaats van rollovers. Voor meer informatie over IRA-rollovers en -overdrachten, download de publicaties 575 en 590 van de IRS-website op www. irs. gov of raadpleeg uw belastingadviseur of financieel adviseur.