a:

Voorwaardelijke verplichtingen dienen twee drempels te passeren voordat ze in de financiële overzichten kunnen worden gerapporteerd. Allereerst moet het mogelijk zijn om de waarde van de voorwaardelijke verplichting te schatten. Als de waarde kan worden geschat, moet de aansprakelijkheid meer dan 50% kans hebben om te worden gerealiseerd. In aanmerking komende voorwaardelijke verplichtingen worden geboekt als een last op de winst- en verliesrekening en een verplichting op de balans.

Als het voorwaardelijke verlies op afstand ligt, wat betekent dat het een kans van minder dan 50% heeft om zich voor te doen, mag de verplichting niet op de balans worden weergegeven. Eventuele voorwaardelijke verplichtingen die twijfelachtig zijn vooraleer hun waarde kan worden bepaald, moeten worden vermeld in de voetnoten bij de financiële overzichten.

Voorbeelden van voorwaardelijke verplichtingen

Twee klassieke voorbeelden van voorwaardelijke verplichtingen omvatten een bedrijfsgarantie en een rechtszaak tegen het bedrijf. Beide vertegenwoordigen mogelijke verliezen voor het bedrijf, maar beide zijn afhankelijk van een onzekere toekomstige gebeurtenis.

Stel dat er een rechtszaak wordt aangespannen tegen een bedrijf en dat de eiser een schadevergoeding van maximaal $ 250.000 claimt. Het is onmogelijk om te weten of het bedrijf een voorwaardelijke verplichting van $ 250.000 moet rapporteren uitsluitend op basis van deze informatie .

Hier moet het bedrijf uitgaan van precedenten en juridische adviseurs om de waarschijnlijkheid van schade vast te stellen. Als een rechtbank waarschijnlijk ten gunste van de eiser zal beslissen, hetzij omdat er sterke aanwijzingen zijn voor een misstand of een andere factor, moet de onderneming een voorwaardelijke verplichting rapporteren die gelijk is aan de waarschijnlijke schadevergoeding. Dit is zelfs zo als het bedrijf een aansprakelijkheidsverzekering heeft.

Als de rechtszaak onbelangrijk is, is er mogelijk geen openbaarmaking nodig. Elk geval met een dubbelzinnige kans op succes moet worden vermeld in de financiële staten, maar hoeft niet te worden vermeld als een verplichting op de balans.

GAAP-richtlijnen

Bedrijven die actief zijn in de Verenigde Staten vertrouwen op de richtlijnen die zijn vastgelegd in de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP). Onder GAAP wordt een voorwaardelijke verplichting gedefinieerd als elk potentieel toekomstig verlies dat afhangt van een "activerende gebeurtenis" om in werkelijke kosten te veranderen.

Het is belangrijk dat aandeelhouders en geldschieters waarschuwen voor mogelijke verliezen; een verder gezonde investering ziet er misschien dwaas uit nadat een niet-bekendgemaakte voorwaardelijke verplichting is gerealiseerd.

Er zijn drie door GAAP gespecificeerde categorieën van voorwaardelijke verplichtingen: waarschijnlijk, mogelijk en op afstand. Waarschijnlijke onvoorziene gebeurtenissen zullen waarschijnlijk voorkomen en redelijkerwijs kunnen worden geschat. Mogelijke onvoorziene gebeurtenissen hebben niet een grotere kans dan gerealiseerd, maar worden ook niet onwaarschijnlijk geacht. Onvoorziene gebeurtenissen op afstand zullen zich waarschijnlijk niet voordoen en zijn redelijkerwijs niet mogelijk.

Het werken met de grillen van voorwaardelijke boekhouding is soms een uitdaging en onnauwkeurig. Het management van de onderneming moet deskundigen raadplegen of voorafgaande boekhoudkundige gevallen onderzoeken voordat zij de vaststellingen doen. In het geval van een audit moet het bedrijf in staat zijn om zijn voorwaardelijke boekhoudkundige beslissingen uit te leggen en te verdedigen.

Elke waarschijnlijke noodsituatie moet worden weerspiegeld in de financiële overzichten - geen uitzonderingen. Op afstand onvoorziene gebeurtenissen mogen nooit worden opgenomen. Voorwaardelijke gebeurtenissen die niet waarschijnlijk of niet beschikbaar zijn, moeten in de voetnoten van de financiële overzichten worden vermeld.