Een recente wijziging in de IRO-rolloverregels van de IRS biedt verlichting voor klanten die het 60 dagen-venster missen bij het doen van een rollover van een 401 (k) -plan naar een IRA, of van een IRA naar een andere, via de niet-directe kantelroute door een verdeling te nemen. In dit geval gebruiken ze de 60-dagen rollover-regel waarmee geld kan worden gedistribueerd van het ene account en binnen 60 dagen naar het andere kan worden verplaatst en toch de status van uitgestelde belasting behoudt.

De boetes voor het missen van het 60 dagen-venster kunnen ernstig en kostbaar zijn. (Zie voor meer informatie: Vrijstelling van autonome IRA: adviseurs nemen opmerking aan.)

De 60-daagse regel

De rollover-regel van 60 dagen zegt dat wanneer een klant een distributie van een traditionele IRA-account of een gekwalificeerde pensioenrekening zoals een 401 (k), hebben ze 60 dagen om het bedrag in een andere IRA of gekwalificeerde planrekening te storten. Als dit 60-dagenvenster wordt overgeslagen, wordt het bedrag van de verdeling belastbaar en wordt er een boete van 10% extra in rekening gebracht als de klant jonger is dan 59½.

Zelfs met een Roth IRA is de 60-daagse regel belangrijk. Hoewel de distributie mogelijk niet belastbaar is, zou het belastingvrije karakter van de Roth in gevaar kunnen komen.

Trustee to Trustee Transfer

De geprefereerde methode om IRA of gekwalificeerd plangeld over te schrijven, is een directe overdracht door trustee aan trustee. Dit betekent dat het geld rechtstreeks van de sponsor van het plan naar de bewaarder van de IRA gaat of van de oude bewaarder van IRA naar een nieuwe.

Dit type overdracht is niet altijd beschikbaar voor distributie vanuit een gekwalificeerd plan. Dat is over het algemeen geen probleem bij het overstappen van de ene IRA-bewaarder naar de andere. In sommige gevallen kan de oude custodian een cheque sturen naar de nieuwe custodian ten behoeve van de cliënt zodat deze bij de nieuwe custodian kan deponeren. Dit wordt nog steeds beschouwd als een directe beheerder van de overdracht door trustee. (Zie voor meer informatie: Hoe Cliënten kunnen trainen met zelfgestuurd IRA-risico .)

Hoewel er limieten zijn voor het aantal 60-dagen-rollovers die in een jaar zijn toegestaan, is dit niet van toepassing om een ​​trustee naar een trustee te verplaatsen.

De nieuwe regels

Vroeger was de enige manier om de belasting of een boete aan te vechten voor een distributie die het 60-daagse venster miste, het verkrijgen van een persoonlijke briefverklaring van de IRS die specifiek was voor de situatie van uw klant. In 2015 werd de vergoeding voor deze privébriefuitspraken verhoogd tot $ 10.000, een flink prijskaartje.

Onlangs is de IRS begonnen met het toestaan ​​dat de instelling die de distributie ontvangt een zelfcertificeringsproces gebruikt. Er is zelfs een modelbrief van de IRS die uw klanten kunnen gebruiken om een ​​vrijstelling aan te vragen. (Zie voor meer informatie: IRA's: voordelen, nadelen en welke voor u de juiste is .)

De vrijstelling is niet automatisch en er moet een goede reden zijn dat de overdracht niet binnen de 60 jaar is voltooid. -dag tijdschema.Volgens Financial Planning zijn er momenteel 12 aanvaardbare redenen:

1. Er is een fout begaan door de financiële instelling die de bijdrage ontvangt of de uitkering waarop de bijdrage betrekking heeft.
2. De distributie, in de vorm van een cheque, was misplaatst en heeft nooit geïncasseerd.
3. De uitkering is gestort op en bewaard op een rekening waarvan de belastingbetaler ten onrechte dacht dat het een in aanmerking komend pensioenplan was.
4. De hoofdverblijfplaats van de belastingplichtige was zwaar beschadigd.
5. Een familielid van de belastingplichtige is overleden.
6. De belastingbetaler of een lid van het gezin van de belastingbetaler was ernstig ziek.
7. De belastingbetaler was gedetineerd.
8. Beperkingen zijn opgelegd door een vreemd land.
9. Er is een verzendfout opgetreden.
10. De verdeling is gemaakt op basis van een heffing en de opbrengst van de heffing is teruggegeven aan de belastingbetaler.
11. De partij die de distributie maakt waarop de rollover betrekking heeft, heeft vertraging opgelopen door informatie te verstrekken die het ontvangende plan of de IRA nodig had om de rollover te voltooien, ondanks de redelijke inspanningen van de belastingbetaler om de informatie te verkrijgen.
12. De late rollover-bijdrage moet "zo snel als praktisch haalbaar" zijn gemaakt nadat de reden of redenen voor de late rollover niet langer verhinderen dat de klant de rollover-bijdrage doet.

Het is belangrijk dat de rollover van uw klant een geldig doel heeft om in aanmerking te komen voor een vrijstelling als de 60-dagenregel wordt overgeslagen. Een voorbeeld van een ongeldige rollover is er één die de regel van één keer per jaar op IRA-rollovers schendt. Deze regel is van toepassing op alle IRA-accounts samen, inclusief traditionele, Roth, SEP IRA's en SIMPLE IRA's. Deze regel is niet van toepassing op directe overdrachten van trustee naar trustee. (Zie voor meer informatie: IRA Sabotage vermijden .)

Een ander voorbeeld is het feit dat een begunstigde die geen partner is nooit de 60-dagen rollover-regel mag gebruiken en dat er daarom geen verlichting zou zijn als het tijdschema van 60 dagen werd gemist.

De bottom line

Om een ​​aantal redenen kunnen klanten ervoor kiezen of gedwongen worden om een ​​distributie van een gekwalificeerde pensioenplan of een IRA te gebruiken om een ​​rollover naar een andere account te voltooien. De nieuwe IRS-zelfcertificeringsregels maken het verkrijgen van een ontheffing voor het missen van het 60-daagse venster eenvoudiger en minder duur.

De rollover zelf moet om een ​​geldige reden zijn om in aanmerking te komen voor een vrijstelling. De beste methode is om, indien mogelijk, uw klanten een directe overdracht van trustee naar bewindvoerder te laten gebruiken om de 60-daagse regel helemaal te vermijden. (Zie voor meer: ​​ Estate Planning Tips voor 401 (k) s en IRAs .)