Aandelenopties zijn een personeelsbeloning die een werknemer in staat stelt om de aandelen van de werkgever te kopen tegen een korting op de beurskoers van het aandeel. De opties geven geen eigendomsbelang weer, maar ze uitoefenen om de aandelen te verwerven. Er zijn verschillende soorten opties, elk met hun eigen belastingresultaten.

Twee soorten aandelenopties

Aandelenopties vallen uiteen in twee categorieën:

• Statutaire aandelenopties die worden toegekend op grond van een aandelenplan voor werknemers of een incentive stock option-plan (ISO).

• Niet-statutair of niet-gekwalificeerde aandelenopties die zonder enig type plan worden toegekend.

Belastingregels voor wettelijke aandelenopties

De toekenning van een ISO of andere wettelijke aandelenoptie levert geen onmiddellijk inkomen op dat onderworpen is aan de reguliere inkomstenbelasting. Evenzo levert de uitoefening van de optie om de aandelen te verkrijgen geen onmiddellijk inkomen op, zolang u de aandelen aanhoudt in het jaar dat u ze verkrijgt. Inkomstenresultaten wanneer u de aandelen die u hebt verkregen later verkoopt door de optie uit te oefenen.

Het uitoefenen van een ISO produceert echter een aanpassing voor doeleinden van de alternatieve minimum belasting, of AMT (een schaduwbelastingsysteem dat is ontworpen om ervoor te zorgen dat degenen die hun reguliere belasting verminderen door aftrekposten en andere belastingvoordelen te betalen tenminste wat belasting). De aanpassing is het verschil tussen de reële marktwaarde van de aandelen verworven door de uitoefening van de ISO ten opzichte van het bedrag betaald voor de aandelen, plus het bedrag betaald voor de ISO, indien aanwezig. De aanpassing is echter alleen vereist als uw rechten op de aandelen overdraagbaar zijn en niet worden blootgesteld aan een aanzienlijk risico van verlies in het jaar waarin de ISO wordt uitgeoefend. En de reële marktwaarde van het aandeel voor de doeleinden van de aanpassing wordt bepaald zonder rekening te houden met enige vervalbeperking wanneer de rechten op de aandelen eerst overdraagbaar worden of wanneer de rechten niet langer een aanzienlijk risico van verlies lopen.

Als u de aandelen verkoopt in hetzelfde jaar dat u de ISO hebt uitgeoefend, is er geen AMT-aanpassing vereist. Dit komt omdat de fiscale behandeling hetzelfde wordt voor reguliere belasting- en AMT-doeleinden.

Als u een AMT-aanpassing moet uitvoeren, verhoogt u de basis in de voorraad met de AMT-aanpassing. Als u dit doet, zorgt u ervoor dat wanneer de aandelen in de toekomst worden verkocht, de winst die belastbaar is voor AMT-doeleinden beperkt is (dat betekent dat u niet tweemaal belasting betaalt voor hetzelfde bedrag).

Hoe rapportage werkt

Wanneer u een ISO uitoefent, geeft uw werkgever formulier 3921, Uitoefening van een incentive-optieoptieplan uit onder 423 (c), , dat de informatie verschaft die nodig is voor belastingaangifte doeleinden. Hier is een voorbeeld van hoe u de informatie uit formulier 3921 kunt gebruiken om de oefening van een ISO te rapporteren:

Voorbeeld: Dit jaar heeft u een ISO uitgeoefend om 100 aandelen te verwerven, waarvan de rechten onmiddellijk overdraagbaar werden en niet met een aanzienlijk risico op verbeurdverklaring.U betaalde $ 10 per aandeel (de uitoefenprijs), die wordt gerapporteerd in box 3 van formulier 3921. Op de datum van uitoefening bedroeg de reële marktwaarde van het aandeel $ 25 per aandeel, hetgeen wordt gerapporteerd in box 4 van het formulier. Het aantal verworven aandelen is vermeld in vak 5. De AMT-aanpassing is $ 1, 500 ($ 2, 500 [vak 4 maal vak 5] minus $ 1, 000 [vak 3 maal vak 5]).

Wanneer u de aandelen verkoopt die zijn verkregen door de uitoefening van een inkoopplan voor ISO of een werknemer, rapporteert u winst of verlies op de verkoop. Wanneer de aandelen werden gekocht met korting onder een aandelenoptieplan voor werknemers, ontvangt u formulier 3922, Overdracht van aandelen verworven via een plan voor de aankoop van werknemers, bij uw werkgever of de transferagent van de onderneming . De informatie op dit formulier helpt u bij het bepalen van het bedrag van de winst of het verlies en of het kapitaal of gewoon inkomen is.

Belastingregels voor niet-reguliere aandelenopties

Voor dit type aandelenoptie zijn er drie gebeurtenissen, elk met hun eigen belastingresultaten: de toekenning van de optie, de uitoefening van de optie en de verkoop van aandelen verworven via de uitoefening van de optie. De ontvangst van deze opties is onmiddellijk belastbaar als hun reële marktwaarde gemakkelijk kan worden bepaald (bijvoorbeeld, de optie wordt actief verhandeld op een beurs). In de meeste gevallen is er echter geen direct te achterhalen waarde, dus de toekenning van de opties leidt niet tot enige belasting.

Wanneer u de optie uitoefent, neemt u in inkomsten de reële marktwaarde van de aandelen op het moment dat u deze aanschaft (uitoefening van de optie), verminderd met het bedrag dat u voor de aandelen betaalt. Dit is het gewone looninkomen gerapporteerd op formulier W-2; het verhoogt uw belastinggrondslag in de voorraad.

Later wanneer u de aandelen verkoopt die zijn verkregen door uitoefening van de opties, rapporteert u meerwaarde of verlies voor het verschil tussen uw belastinggrondslag en wat u ontvangt op de verkoop.

De bottom line

Aandelenopties kunnen een waardevol voordeel voor de werknemer zijn. De belastingregels zijn echter complex. Als u aandelenopties hebt, neemt u contact op met uw belastingadviseur om te bepalen hoe deze belastingregels op u van toepassing zijn.

Voor meer informatie, zie 10 Fiscale tips voor aandelenopties en Haal het meeste uit aandelenopties voor werknemers.