a:

Zolang de eigenaar van het gebouw de persoon of entiteit is die verbeteringen in het leaseholdschap levert, kan de eigenaar de kosten van dergelijke verbeteringen afschrijven op basis van de lineaire afschrijvingsmethode over een periode van 15 jaar . Het afschrijvingspercentage is afhankelijk van de huidige belastingwetgeving, die veelvuldig is gewijzigd met betrekking tot deze kwestie, en van de verbeteringen die zijn geclassificeerd als verbeteringen in de leaseovereenkomst in plaats van als verbeteringen van gebouwen.

Onderscheid tussen verbeteringen in Leasehold en Building Improvements

Om te worden geclassificeerd als een verbetering van de leasehold, moet de verbetering volledig binnen de ruimte van de huurder worden gehouden. Er kan geen werk worden gedaan aan gemeenschappelijke delen van een gebouw of werk dat alle huurders van het gebouw ten goede komt in plaats van slechts één, zoals het installeren van een lift. De huurder of de verhuurder moet het werk doen of betalen. De laatste vereiste is dat het gebouw ten minste drie jaar vóór de verbetering in gebruik moet zijn geweest.

De verhuurder kan de verbeteringen van het erfpachtvermogen alleen depreciëren als hij de partij is die deze biedt. Als de huurder de verbetering van het erfpachtrecht verstrekt of betaalt, is de huurder de partij die een belastingvermindering mag nemen voor de waardevermindering van de verbetering.

Het installeren of leveren van zaken die gemakkelijk uit de ruimte van de huurder kunnen worden verwijderd, worden niet vaak beschouwd als verbeteringen aan het gehuurde. Deze omvatten zaken als kantoormeubilair, mobiele wandpanelen of scheidingswanden, of tapijt dat niet op de vloer is bevestigd. Dit soort items worden doorgaans geclassificeerd als meubels en fittingen in plaats van verbeteringen in de leasehold.

Normale reparatie- en onderhoudswerkzaamheden, zoals breeuwen of sanitairreparaties, kwalificeren niet als een verbetering van het erfpachtvermogen.

Voorbeelden van werk dat wel in aanmerking komt als een verbetering van de huurovereenkomst zijn verbeteringen in de beveiligingsinfrastructuur; aanvullende constructie zoals het toevoegen van kamers, verwarmings- of koelsystemen; en het installeren van verlichtingsarmaturen.

Richtlijnen voor waardevermindering

De IRS-regels voor het afschrijven van verbeteringen aan het erfpachtrecht zijn in de loop der jaren frequent, substantieel gewijzigd, zodat verhuurders de geldende voorschriften zorgvuldig moeten controleren. Een paar van de belangrijkste wijzigingen in de belastingcode sinds 2000 zijn de afschrijvingsperioden die veranderen van 39 jaar naar 15 jaar, het bonusafschrijvingsniveau varieert van 30% tot 80% en het toegestane bedrag als uitgavenaftrek als onderdeel 179 tussen $ 0 en $ 250,000.

Met ingang van 2015 worden verbeteringen van het huurvermogen afgeschreven volgens de lineaire afschrijvingsmethode over een periode van 16 jaar. Als een verhuurder bijvoorbeeld $ 150.000 uitgeeft aan verbeteringen aan een huurovereenkomst voor een huurder, dan zou hij gedurende 16 jaar een afschrijving van $ 10.000 per jaar kunnen aftrekken.Belastingverordeningen kunnen het ook mogelijk maken om een ​​eerstejaars bonusafschrijving toe te kennen van maximaal 50% van de kosten van de verbeteringen, of nemen tot $ 250.000 van de kosten door deze als een aftrekpost van afdeling 179 in de kosten te storten.

Als een huurder verhuist voordat de verbeteringen voor het leasehold volledig zijn afgeschreven, mag de partij die de verbeteringen heeft verstrekt of betaald, de waarde van die verbeteringen naar nul laten noteren in belastingaangifte voor dat jaar. Als een huurder bijvoorbeeld vijf jaar na het verhuren van de huurovereenkomst verhuist, kan de verhuurder 10 jaar afschrijven op zijn belastingaangifte voor het jaar dat de huurder vertrok.